交易性金融资产公允价值变动如何核算

2024-06-16

1. 交易性金融资产公允价值变动如何核算


交易性金融资产公允价值变动如何核算

2. 交易性金融资产出售时公允价值变动计算

1、资产类的公允价值变动科目并没有绝对方向。主要看前面公允价值是上涨还是下降。如果公允价值上涨,那么发生时借记:公允价值变动损益;贷记:交易性金融资产——公允价值变动。资产负债表日转结时,则应记入借方和银行存款同方向,只是作为一个转结项。非要理解就相当于:这笔资产本来该放在贷方然后被放在借方的银行买下,但因亏损,所以并不用出钱买。
2、楼上答案有问题。出售时,公允价值变动损益务必转结到投资收益一方。该题最后投资收益应该是76W。明细如下:

不懂可以继续追问……

3. 出售交易性金融资产时公允价值变动怎么计算?

  交易性金融资产的涨跌并不是真正的实实在在的投资收益,因此为了区分投资收益,涨跌都计入公允价值变动损益。在投资品处置时公允价值变动都要转入投资收益中去。
  1、公允价值变动额的确定,则是上一期的该资产的公允价值,也就是账面价值或账面余额与本期的公允价值之间的差额。
  2、假设上一期公允价值,也就是账面余额或账面价值是2550,而本期上升到了2580,这个上升的额度,及这两个差额1280-1250=30,这个就是因为公允价值上升而形成的,所以这就是公允价值变动额,也就是说,本期的账面余额大于上一期的账面余额,大了30。
  3、公允价值下降的问题,其原理是一样的,即当期的公允价值,假设账面余额或账面价值是2560了,而上一期是2580,这回是下降了,下降额=2580-2560=20,所以就是本期的账面价值或账面余额或公允价值小于上一期的,小了20。
  4、公允价值变动损益是会计科目分类中属于损益类科目,这类科目增加时,要计入到贷方去,减少时,计入到借方。

出售交易性金融资产时公允价值变动怎么计算?

4. 交易性金融资产出售时公允价值变动计算

“交易性金融资产-公允价值变动”核算资产负债日交易性金融资产的公允价值与账面金额的差额,在资产负债表日,如果资公允价值低于账面金额,根据其差额,借记“公允价值变动损益”,贷记“交易性金融资产-公允价值变动”,反之,做相反的分录。出售交易性金融资产时,应按该项交易性金融资产的公允价值变动,即“公允价值变动损益”科目的余额,转入“投资收益”。交易性金融资产的界定:根据金融工具确认与计量会计准则的规定,金融资产或金融负债满足下列条件之一的,应当划分为交易性金融资产或金融负债:(1)取得该金融资产的目的,主要是为了近期内出售或回购。如购入的拟短期持有的股票,可作为交易性金融资产。(2)属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。如基金公司购入的一批股票,目的是短期获利,该组合股票应作为交易性金融资产。(3)属于衍生工具。即一般情况下,购入的期货等衍生工具,应作为交易性金融资产,因为衍生工具的目的就是为了交易。但是,被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外,因为它们不能随时交易。1、“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。(1)企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在“交易性金融资产”科目核算。“交易性金融资产”科目借方——登记交易性金融资产取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额贷方——登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额 、企业出售交易性金融资产时结转的成本(2)关于该账户的明细科目——企业应当按照交易性金融资产的类别和品种,分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。2、“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。3、“投资收益”科目核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。

5. 交易性金融资产公允价值变动如何核算

用“交易性金融资产—公允价值变动”科目来核算交易性金融资产在资产负债日时其公允价值与账面价值之间的差额。
 
 如果交易性金融资产公允价值低于账面金额,其会计分录如下:
 
 借:公允价值变动损益,
 
 贷:交易性金融资产—公允价值变动。
 
 如果交易性金融资产公允价值高于账面金额,其会计分录如下:
 
 借:交易性金融资产—公允价值变动,
 
 贷:公允价值变动损益。

交易性金融资产公允价值变动如何核算

6. 交易性金融资产公允价值变动如何核算?

“交易性金融资产-公允价值变动”核算资产负债日交易性金融资产的公允价值与账面金额的差额,在资产负债表日,如果资公允价值低于账面金额,根据其差额,借记“公允价值变动损益”,贷记“交易性金融资产-公允价值变动”,反之,做相反的分录。

出售交易性金融资产时,应按该项交易性金融资产的公允价值变动,即“公允价值变动损益”科目的余额,转入“投资收益”。

7. 交易性金融资产公允价值变动如何核算

  “交易性金融资产-公允价值变动”核算资产负债日交易性金融资产的公允价值与账面金额的差额,在资产负债表日,如果资公允价值低于账面金额,根据其差额,借记“公允价值变动损益”,贷记“交易性金融资产-公允价值变动”,反之,做相反的分录。
  出售交易性金融资产时,应按该项交易性金融资产的公允价值变动,即“公允价值变动损益”科目的余额,转入“投资收益”。
  例如,某企业发生的有关交易性金融资产业务如下:
  (1)2011年5月,企业以银行存款480万元购入甲公司股票60万股作为交易性金融资产,另支付10万元手续费:
  (2)2011年6月30,该股票每股公允价值为7.5元
  (3)2011年12月31日,该股票的公允价值为每股8.5元
  以上经济业务相关的会计分录如下:
  (1)2011年5月购入时:
  借:交易性金融资产—成本
4
800
000
  投资收益
100
000
  贷:银行存款
4
900
000
  (2)6月30日,公允价值=7.5×60=450万元,与账面金额480万元相比,下降了30万元,应该通过贷记“交易性金融资产-公允价值变动”来减少其账面金额,会计分录如下:
  借:公允价值变动损益
300
000
  贷:交易性金融资产-公允价值变动
300
000
  (3)2011年12月31日,该股票的公允价值为每股8.5元,而公允价值与账面金额的差额=(8.5-7.5)×60=60万元,上升了60万元,应该通过借记“交易性金融资产-公允价值变动”来增加其账面金额,会计分录如下:
  借:交易性金融资产-公允价值变动
600
000
  贷:
公允价值变动损益
600
000
  (4)2012年1月3日,企业以515万元出售该股票,
  借:银行存款
51
50
000
  贷:交易性金融资产—成本
4
800
000
  交易性金融资产-公允价值变动
300
000
  投资收益
50
000
  借:
公允价值变动损益
300
000
  贷:投资收
300
000

交易性金融资产公允价值变动如何核算

8. 出售交易性金融资产时公允价值变动怎么计算?

交易性金融资产的涨跌并不是真正的实实在在的投资收益,因此为了区分投资收益,涨跌都计入公允价值变动损益。在投资品处置时公允价值变动都要转入投资收益中去。
  1、公允价值变动额的确定,则是上一期的该资产的公允价值,也就是账面价值或账面余额与本期的公允价值之间的差额。
  2、假设上一期公允价值,也就是账面余额或账面价值是2550,而本期上升到了2580,这个上升的额度,及这两个差额1280-1250=30,这个就是因为公允价值上升而形成的,所以这就是公允价值变动额,也就是说,本期的账面余额大于上一期的账面余额,大了30。
  3、公允价值下降的问题,其原理是一样的,即当期的公允价值,假设账面余额或账面价值是2560了,而上一期是2580,这回是下降了,下降额=2580-2560=20,所以就是本期的账面价值或账面余额或公允价值小于上一期的,小了20。
  4、公允价值变动损益是会计科目分类中属于损益类科目,这类科目增加时,要计入到贷方去,减少时,计入到借方。
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