合并报表中,按照权益法调整长期股权投资的时候,要不要内部交易?

2024-06-16

1. 合并报表中,按照权益法调整长期股权投资的时候,要不要内部交易?

只有在个别报表权益法核算,才考虑内部交易,其他情形都不考虑。
权益法(Equity method):
是指长期股权投资按投资企业在被投资企业权益资本中所占比例计价的方法。长期股权投资采用权益法时,除增加、减少因股权影响长期股权投资而引起的账面价值的增减变动外,被投资企业发生利润或亏损,相应要增加或减少投资企业长期股权投资的账面价值。
根据这一方法,投资企业要按照其在被投资企业拥有的权益比例和被投资企业净资产的变化来调整“长期股权投资”账户的账面价值。使用这种方法时,投资企业应将被投资企业每年获得的净损益按投资权益比例列为自身的投资损益,并表示为投资的增减。如果收到被投资企业发放的股利(不包括股票股利,下同),投资企业要冲减投资账户的账面价值。

合并报表中,按照权益法调整长期股权投资的时候,要不要内部交易?

2. 合并报表中,按照权益法调整长期股权投资的时候,要不要内部交易?

需要。
在合并报表中需要调整权益法的情况是:同一控制下长期股权投资按成本法计量,在编制合并报表时需要按权益法调整对子公司的长期股权投资,将合并日后,子公司实现的净利润和其他综合收益等(调增)长期股权投资的账面价值。调整分录如下:
借:长期股权投资
贷:投资收益
资本公积
其他综合收益

扩展资料调整净利润时需要注意以下几点:
(1)调整投资日子公司资产的账面价值和公允价值不同,导致的摊销或者折旧、所得税费用对净利润的影响;
(2)调整母子公司之间内部实物资产交易未实现损益对净利润的影响;
(3)具体调整时,可以根据调整抵销分录中涉及的损益类科目进行调整,但是内部交易涉及的所得税费用,债权债务、内部投资业务涉及的损益类科目不进行调整。
因为递延所得税本身与未实现内部销售损益没有直接联系,它是把合并报表当成一张普通报表,因为编制了抵销调整分录后,使这个报表上的资产的账面价值发生了变动,而计税基础不变,因而产生了暂时性差异,确认递延所得税,它本身不是未实现内部销售损益,所以调净利润时不需要考虑。此外,内部债权债务、投资业务不属于实物资产交易,涉及的损益类科目也不调整净利润。
参考资料来源:百度百科-长期股权投资

3. 合并报表中长期股权投资的调整

  你好,
  很高兴为你回答问题!
 
  解析:
  你的这个问题,是应该值问一下的,也是很多的初学者的一个疑问!回答如下:
  这样处理的原因,是因为合并报表的支撑理论决定的。我国目前实行的是母公司理论,而这种处理正是母公司理论下的结果。
  合并报表有目前有三种理论,一种是所有权理论,第二种是投资实体理论,第三种就是母公司理论。
  所有权理论,就是合并报表按控制者的控制程度来编制合并报表的,即按所有权的控制份额来编制的,你的那种认为,不要去管小数股东权益的理解,正是这种所有权理论的结果。
  实体理论,只要是控制,就对被投资单位的所有的资产与负债都是要作为母公司的一部分,全部的纳入到整体集团的合并报表中来反映,不分你的与我的,都是母公司的。
  母公司理论,是上面两种理论较为折中的一种理论,它既反映了整体控制形成集团的全部总资产与负债(实体理论的影子),同时也反映了母公司按所享有的份额与比例,也将少数股东权益单独列示于母公司的权益之外(所有权理论的影子)。
  我国目前正是在这种母公司理论的支撑下,进行着合并报表的核算与编制的,所以才是我们现在的这种处理方法。
  这是背景方面的知识,知道一下就可以了,不必掌握的。
 
  如果还有疑问,可通过“hi”继续向我提问!!!

合并报表中长期股权投资的调整

4. 合并财务报表对子公司长期股权投资调整

对于子公司固定资产、无形资产账面价值不等于公允,在非同一控制下,这项应当影响按购买日公允价值持续计算的子公司净利润,从而影响合并报表中长期股权投资的投资收益。
对于未实现内部交易损益,如果是逆流交易,该部分会影响合并财务报表中长期股权投资的投资收益,顺流交易不会影响。所以逆流交易需要调整长期股权投资。
在此处有两种调整方法:
直接再调整长期股权投资时调整上述影响。
   2.在调整长期股权投资时只调整前一项,对于后一项不作处理,待内部交易抵消后,再根据逆流交易未实现内部损益乘以少数股东持股比例作如下分录:
借:少数股东权益
    贷:少数股东损益
我想,你遇到的是后一种做法,两种做法的结果都是一样的。因为长期股权投资已经与子公司所有者权益抵消,所以在合并报表中已不存在对子公司长期股权投资,第2中做法相当于是将调整长期股权投资的分录和抵消长期股权投资与子公司所有者权益因为逆流交易的影响部分的分录合并了。以逆流交易未实现内部损益100万,持股比例80%为例。
第2种做法是将如下分录合并了:
借:投资收益    80
    贷:长期股权投资    80
借:长期股权投资    80
        少数股东权益    20
    贷:未分配利润-年末    100
借:未分配利润-年末    100
    贷:投资收益    80
            少数股东损益    20
合并后的结果就是
借:少数股东权益    20
    贷:少数股东损益    20
    

5. 关于长期股权投资,合并财务报表的问题

不知道您有没有接触过合并报表,如果完全没有接触过,我以下的解释一定无法使您理解,但是还是试着解释一下。
乙公司将其成本为600万元的某商品以900万元的价格出售给甲企业,由于甲和乙属于一个集团,该商品并未实现对外销售,商品的成本还是600万元,于是形成了未实现内部交易利润300万。
也就是在集团内部该商品就算作为固定资产提折旧也应该按600万的原值提,而不是按照900万的原值提,合并报表时这300万的原值要抵消,同时,300万的原值分十年,每年多提折旧30万,每月2.5万,20×7年11月购入当月不提折旧,20×7年12月多提的2.5万折旧也要抵消。
希望我的回答可以使您满意。

关于长期股权投资,合并财务报表的问题

6. 关于编制合并报表时对于长期股权投资的调整处理的疑问?

首先本题中甲公司是母公司,A公司为子公司,双方在内部交易上可以判断为逆流交易,这种情况下不仅要编制抵消分录同时还要对子公司的净利润进行调整。在母公司个别报表中的长投账面价值不变,因为是在成本法核算下;合并报表时看成一个整体,其抵消分录上有
借:长期股权投资 500
       贷:存货        500
子公司这批商品已经结转了,实际是在甲公司的存货科目账上,在没有售出之前因为这部分内部交易形成的存货反映出来就该转在长期股权投资上。你要明确在合并报表中对于长期股权投资是要按照权益法来调整其账面价值的,个别报表仍然是成本法。

7. 同一控制下取得子公司合并日后合并财务报表的编制,为什么长期股权投资成本法合算的结果要调整为权益法核

  同一控制下取得子公司合并日后合并财务报表的编制,将长期股权投资成本法合算的结果调整为权益法核算的结果,是使母公司对子公司长期股权投资项目中,能反映其在子公司所有者权益中所拥有权益的变动情况。

  同一控制下取得子公司合并日后合并财务报表的编制,合并财务报表应按照下列步骤进行:

  1.将母公司对子公司长期股权投资由成本法核算的结果调整为权益法核算的结果,分录如下:

  ①借:长期股权投资——××公司

  贷:投资收益

  注:此笔分录的意思是:按照子公司当年度实现的净利润中属于母公司享有的份额,调整增加对子公司长期股权投资的金额,并调整增加当年度投资收益。

  ②借:投资收益

  贷:长期股权投资——××公司

  注:此笔分录的意思是:对于子公司当期分派的现金股利或者宣告分派的股利中母公司享有的份额冲减长期股权投资的账面价值,同时调整减少原投资收益。

  ③借:长期股权投资——××公司

  贷:资本公积——其他资本公积

  注:此笔分录的意思是:子公司除净损益以外所有者权益的其他变动,即按照子公司当期计入资本公积的金额中母公司所拥有的份额,在增加长期股权投资的金额的同时,增加自身资本公积。


  2.将母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目等内部交易相关的项目进行抵销处理,分录如下:

  ①借:实收资本(股本)(期末子公司账面数)

  资本公积(期末子公司账面数)

  盈余公积(期末子公司账面数)

  未分配利润(期末子公司账面数)

  贷:长期股权投资(合并日的金额 第一步的调整数)

  少数股东权益(倒挤)

  ②借:投资收益(本年子公司净利润*母公司持股比例)

  少数股东损益(本年子公司净利润*少数股东持股比例)

  年初未分配利润

  贷:提取盈余公积(本期子公司净利润提取的盈余公积)

  向股东分配利润(本期子公司分配的净利润)

  年末未分配利润

  ③借:应付股利(母公司享有的股利金额)

  贷:应收股利(母公司享有的股利金额)

  注:第③笔分录是在子公司宣告分派现金股利而未支付股利款且母公司已确认应收股利的情况下才需要抵消的分录。实际属于债权债务的抵消分录。

  其他的内部抵消分录在后续的存货、固定资产、无形资产等抵消分录中再讲解。


  3.在编制合并日合并工作底稿的基础上,计算合并财务报表各项目的合并数,编制合并报表。

同一控制下取得子公司合并日后合并财务报表的编制,为什么长期股权投资成本法合算的结果要调整为权益法核

8. 对于子公司长期股权投资按成本法核算,为什么合并报表时要权益法进行调整

要想明白这个问题,我们先了解一下什么是----

一、成本法与权益法的核算特征

长期股权投资的核算有两种观点,由此产生确认投资损益的两种方法。一种是在收到利润或股利时确认收益。在这种观点下,长期股权投资以初始成本计量,收到利润或现金股利时确认为投资收益。这种确认损益的方法称为“成本法”。在这种会计方法下,股权投资收益只能被动获取,无法对被投资单位施加主动的影响。另一种观点是,股权被认为是代表股东应享有或分担的被投资单位的利益或损失,当被投资单位净资产增加时,投资企业(在合并财务报表中为母公司)按照其在被投资企业(在合并财务报表中为子公司)所有者权益所拥有的份额确认投资收益,同时相应增加投资的账面价值;如果被投资企业发生净资产的减少,则要相应同比例减少投资的账面价值,并确认投资损失计入当期损益,损失的确认以将长期投资减记至零为限。这种确认损益的方法,称为“权益法”。

二、母公司对子公司的长期股权投资平时采用成本法核算的原因

首先,对母公司来说,既然通过股权投资在外形成了子公司,对外提供财务信息时,一定是合并的财务报表而非个别报表。合并财务报表中已体现了对子公司投资计价的权益基础,提供更多的有用信息。为了简化核算,个别报表中不再采用权益法计价。这与国际财务报告准则的做法一致。

其次,由于子公司受母公司“控制”,平时采用成本法核算对子公司的股权投资,母公司要对子公司的投资增加报表利润,就必须宣告分配现金股利。可见,改按成本法能提高投资方所确认的投资收益的质量,使投资方的业绩更加真实,缩小财务报表操纵的空间,并避免上述“不良行为”。 

三、编制合并财务报表必须按照权益法进行转换的原因

(一)采用成本法编制合并报表,母公司容易操纵利润。由于母公司对子公司实施控制,母公司可根据自身的现金或利润状况,决定子公司股利分配,从而以自己喜好的收益水平来报告收益。例如,母公司可以要求子公司只在母公司自己的经营发生亏损或萧条的年份支付股利。

(二)采用成本法编制合并报表与采用权益法编制合并报表的一个最大差别在于:无法提供数据的验证功能。我们知道,通过合并报表中的抵销,合并净利润或期末留存收益应与母公司个别报表中的相关指标金额相等。通过这种数据关系,可自动验证合并报表编制的正确性。而成本法不具备这一特征。

(三)采用成本法编制合并报表,集团的净利润均大于母公司个别报表利润,计算出的集团相关财务指标不真实,投资回报率也易被歪曲。

采用权益法编制合并报表,则可克服上述不足。